Руководство пользователя
Ответы на часто задаваемые вопросы (FAQ)
Выплата премии по двум основаниям: исчисляем подоходный налог
Опубликовано: 04.07.2017 11:08 - 5873 просмотра

Ситуация: В марте 2017 г. организация отметила юбилей – 30 лет с момента образования. Согласно приказу руководителя организации всем сотрудникам (как основным работникам, так и работающим по договорам подряда) за добросовестную работу и в связи с юбилеем организации выплачивается премия. Выплата указанной премии предусмотрена коллективным договором.

Приказом установлены следующие размеры премии сотрудникам, отработавшим в организации:

  • более 20 лет, – в сумме 500 руб.;
  • более 10 лет, но менее 20 лет, – в сумме 400 руб.;
  • более 5 лет, но менее 10 лет, – в сумме 300 руб.;
  • менее 5 лет, – в сумме 200 руб.

Премия выдана также сотрудникам, работающим в организации по договору подряда, – в сумме 100 руб.

Вопрос:

Облагается ли подоходным налогом выплачиваемая премия?

В налоговую базу подоходного налога включаются все доходы плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах (п. 1 ст. 156 НК).

При этом следует учитывать, что освобождаются от уплаты подоходного налога не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 ст. 163 НК), получаемые от:

  • организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), – в размере, не превышающем 1678 руб., от каждого источника в течение налогового периода;
  • иных организаций, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК, – в размере, не превышающем 111 руб., от каждого источника в течение налогового периода (подп. 1.19 ст. 163 НК).

Доходы, выплачиваемые (выдаваемые в натуральной форме) физическим лицам в виде вознаграждения одновременно по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с государственными праздниками, праздничными днями, памятными и юбилейными датами физических лиц и организаций, освобождаются от подоходного налога в размерах, предусмотренных подп. 1.19 ст. 163 НК.

При получении плательщиком за налоговый период указанных доходов от соответствующих источников в сумме, превышающей размер, в пределах которого такие доходы освобождаются от подоходного налога, сумма превышения подлежит налогообложению подоходным налогом налоговым агентом (п. 2 ст. 163 НК).

Понятие юбилейной даты организации законодательно не определено. Определение этой даты находится в компетенции нанимателя и может осуществляться путем включения его в коллективный договор (соглашение).

В рассматриваемой ситуации премия, выплачиваемая за добросовестную работу и в связи с юбилеем организации (30 лет с момента образования), является доходом, который выплачивается физическим лицам по двум основаниям – за выполнение трудовых обязанностей и в связи с юбилейной датой организации.

Следовательно, указанная премия освобождается от обложения подоходным налогом в пределах, установленных подп. 1.19 ст. 163 НК.

Размер выплачиваемой премии как работникам, для которых организация является местом основной работы, так и работающим по договорам подряда, для которых организация не является местом основной работы, не превысил установленный необлагаемый предел (500 руб. / 400 руб. / 300 руб. / 200 руб. меньше, чем 1678 руб.; 100 руб. меньше, чем 111 руб.). Таким образом, данная премия не облагается подоходным налогом.

При исчислении подоходного налога следует учитывать уже выплаченные в течение налогового периода (календарного года) доходы, которые освобождаются от обложения подоходным налогом в соответствии с подп. 1.19 ст. 163 НК

Ольга Лосева, экономист

Остались вопросы по этому материалу? Задать вопрос