Бюджет
Руководство пользователя
Ответы на часто задаваемые вопросы (FAQ)
Другие материалы по теме
Возвращаем (зачитываем) излишне уплаченные налоги
Опубликовано: 13.04.2017 16:00 - 15947 просмотров

Рациональное распоряжение денежными средствами бюджетной организации подразумевает в т.ч. своевременный возврат (зачет) имеющихся переплат по налогам. Такие переплаты могут возникать в связи с излишней уплатой налогов при исполнении бюджетной организацией своего налогового обязательства.

Данная статья подскажет, как своевременно и правильно принять меры для возврата (зачета) излишне уплаченных сумм налогов.

Когда возникает переплата

Переплата по налогам может возникнуть в результате:

  • представления организацией за прошлые отчетные периоды уточненных налоговых деклараций (расчетов) с суммой налога к уменьшению;
  • ошибочного перечисления большей суммы налога.

Наличие переплаты по налогам бюджетная организация может установить самостоятельно либо об этом ей сообщит налоговый орган не позднее 5 дней со дня обнаружения такого факта (п. 3 ст. 60 НК).

Зачет (возврат) излишне уплаченной суммы налога может быть произведен не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы (пп. 5, 8 ст. 60 НК).

Определяем срок возврата переплаты

Так как срок, в течение которого может быть произведен возврат (зачет) переплаты по налогам, ограничен налоговым законодательством, важно своевременно и правильно его определить.

Статьей 46 НК установлено, какой день признается днем уплаты налога. Это может быть:

  • день выдачи плательщиком банку платежных инструкций на перечисление суммы налога посредством:
  • представления в банк платежного поручения на бумажном носителе;
  • направления платежных инструкций в банк в электронном виде посредством систем дистанционного банковского обслуживания ("Клиент-банк", "Интернет-банк", "Телефон-банк" и др.);
  • систем расчетов с использованием электронных денег при условии наличия на счете (в электронном кошельке) плательщика средств, достаточных для исполнения банком платежных инструкций плательщика в полном объеме (подп. 3.1 ст. 46 НК);
  • день исполнения банком платежных инструкций плательщика на перечисление сумм налога, ранее не исполненных по причине отсутствия на счете плательщика средств, достаточных для исполнения платежных инструкций плательщика в полном объеме (подп. 3.2 ст. 46 НК);
  • день внесения плательщиком для перечисления налога наличных денежных средств в банк, поселковый, сельский исполнительный и распорядительный орган, налоговый или таможенный орган или организацию связи Минсвязи либо в случаях, установленных налоговым законодательством или Законом от 10.01.2014 № 129-З "О таможенном регулировании в Респуб-лике Беларусь", в иную уполномоченную организацию (подп. 3.3 ст. 46 НК);
  • день осуществления плательщиком платежа с использованием банковской платежной карточки либо ее реквизитов в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, в счет уплаты налога (подп. 3.5 ст. 46 НК);
  • день, когда денежные средства в счет уплаты суммы налога приняты платежным агентом от физического лица посредством использования автоматизированной информационной системы единого расчетного и информационного пространства в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь (подп. 3.6 ст. 46 НК);
  • день исполнения банком платежных инструкций на перечисление причитающихся сумм налога со счетов Минфина, главных управлений Минфина по областям и г. Минску – в случае исполнения налоговых обязательств плательщика за счет средств бюджета (подп. 3.7 ст. 46 НК);
  • день зачисления в соответствующий бюджет денежных средств в иностранной валюте – при уплате налога, сбора (пошлины), пеней в иностранной валюте, а также при перечислении плательщиком причитающихся к уплате сумм налога, сбора (пошлины), пеней в иностранной валюте из-за пределов Республики Беларусь (подп. 3.8 ст. 46 НК).

Вышеуказанные дни определяют начало 3-летнего срока обращения в инспекцию за зачетом (возвратом) переплаты.

При этом следует учитывать, что отсчет 3-летнего срока начинается со дня, следующего за днем уплаты налога, и заканчивается в соответствующие месяц и число последнего года срока. Если последний день приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (части вторая, шестая, девятая ст. 31 НК).

Зачет излишне уплаченной суммы налога осуществляется в порядке, установленном ст. 60 НК, налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления организации о возврате (зачете) излишне уплаченной суммы налога (далее – заявление). Возврат излишне уплаченной суммы налога производится по письменному заявлению плательщика при отсутствии у него неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.
 

Пример

22.05.2014 у организации возникла переплата по налогам в связи представлением уточненной налоговой декларации (расчета) с указанием в ней суммы налога к уменьшению. Для зачета (возврата) переплаты ей следует подать заявление в срок с 23.05.2014 по 22.05.2017.

 

Пример

22.04.2014 организация ошибочно произвела уплату налога в большей сумме. Последний день срока подачи заявления – 24.04.2017 (начало срока подачи – 23.04.2014, 22.04.2017 приходится на нерабочий день – субботу).

Уточняем сумму переплаты

Излишне уплаченная сумма налога в случаях и порядке, предусмотренных ст. 60 НК и иными законодательными актами, подлежит:

1) зачету:

  • в счет предстоящих платежей по этому же налогу;
  • на исполнение налоговых обязательств по другим налогам;
  • на уплату пеней (п. 6 ст. 60 НК).

Примечание. Зачет излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом самостоятельно в течение 5 рабочих дней:

  • со дня выявления факта наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней;
  • со дня вынесения решения по акту проверки – в случае выявления факта наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней в результате проверки (за исключением камеральной) (п. 5 ст. 60 НК).

При проведении налоговым органом зачета излишне уплаченных сумм налогов самостоятельно в случае выявления факта наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней плательщику (иному обязанному лицу) направляется сообщение о зачете сумм налогов по форме согласно приложению 20 к постановлению МНС от 26.04.2013 № 14 (далее – постановление № 14) (п. 3 постановления № 14);

2) возврату (п. 8 ст. 60 НК).

После проведенного налоговым органом зачета излишне уплаченных сумм налогов оставшаяся часть переплаты может быть зачтена (в счет предстоящих платежей по этому же налогу, сбору; исполнения налоговых обязательств по другим налогам, сборам; на уплату пеней) или возвращена организации (пп. 6, 8 ст. 60 НК).

 

Пример

По состоянию на 26.04.2017 у бюджетной организации имеется задолженность перед бюджетом по уплате НДС в размере 400,00 бел. руб., а также переплата по налогу на недвижимость в сумме 500,00 бел. руб., возникшая в результате представления 26.04.2017 уточненной декларации по налогу на недвижимость за 2017 г.
27.04.2017 налоговым органом произведен зачет переплаты по налогу на недвижимость в счет погашения задолженности по НДС в сумме 400,00 бел. руб., о чем уведомлена организация.
Сумма переплаты в размере 100,00 бел.
руб. (500,00 бел. руб. – 400,00 бел. руб.) может быть зачтена в счет предстоящих платежей по налогу на недвижимость, на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам, пеням
или возвращена бюджетной организации не позднее 26.04.2020.

Оформляем и подаем заявление о зачете (возврате)

Чтобы вернуть или зачесть переплату по инициативе организации, необходимо заполнить заявление (пп. 6, 8 ст. 60 НК; подп. 1.20 постановления № 14) и подать его в налоговый орган по месту постановки на учет.

Форма заявления установлена в приложении 19 к постановлению № 14.

Далее рассмотрим порядок заполнения заявления на возврат переплаты по налогу на недвижимость.

В инспекцию МНС
по Минскому району                                           
(наименование района, города, района в городе)

Код инспекции МНС1

 

613

 

 

 

УНП2

 

690002546

 

Организация "Б"                                                               
(наименование (фамилия, собственное имя, отчество

220043, Минский район, д. Атолино, ул. Садовая, 10          
(если таковое имеется) плательщика (иного обязанного

__________________________________________________
лица); адрес места нахождения (жительства) плательщика

__________________________________________________
(иного обязанного лица); идентификационный номер

__________________________________________________
физического лица и данные документа,

__________________________________________________
удостоверяющие личность физического лица,

__________________________________________________
не являющегося индивидуальным предпринимателем;

530-46-50                                                                        
номер телефона)

ЗАЯВЛЕНИЕ
о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней
3

В соответствии со статьей 60/61/151 (ненужное зачеркнуть) Налогового кодекса Республики Беларусь прошу произвести:

  1. Зачет: нет.

Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, зачет которых производится

 

Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, в счет которых производится зачет

 

Сумма, руб.

 

наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

 

назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

 

наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

 

назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

 

 

 

 

 

 

  1. Возврат.

Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, возврат которых производится

 

Сумма, руб.

 

наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

 

назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

 

Налог на недвижимость

 

00901

 

100,00

 

на счет в банке р/с 2222003561001 в ОАО "Приорбанк", г. Минск, код 555,
(реквизиты текущего (расчетного) или иного банковского счета:

валюта 974                                                      
номер и тип счета, наименование банка, код банка, код валюты)

иным способом4 нет                                                    
(наличными денежными средствами из кассы банка)

Иные сведения, необходимые для зачета (возврата) излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней (при их наличии)5 нет                         

Документы, представляемые вместе с заявлением (при их наличии) нет  

Руководитель организации

(индивидуальный предприниматель,

физическое лицо, не являющееся

индивидуальным предпринимателем)

или уполномоченное им лицо

Симонов

 

 

В.К. Симонов

 

 

(подпись)

 

 

(инициалы, фамилия)

 

 

    М.П.6

 

Дата

 

26

 

 

05

 

 

2017

 

 

Номер

 

 

 

(число)

 

 

(месяц)

 

 

(год)

 

 

 

 

1 Заполняется при представлении заявления в виде электронного документа.

2 Учетный номер плательщика (налогового агента – в случае подачи налоговым агентом заявления о зачете (возврате) суммы налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство).

3 При заполнении одного (нескольких) из пунктов заявления в другом пункте проставляется слово "нет".

4 Для физических лиц.

5 Для целей зачета (возврата) суммы налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, указывается наименование иностранной или международной организации, с доходов которой удержан этот налог. Заявление о зачете (возврате) суммы налога представляется налоговым агентом отдельно по каждой иностранной или международной организации.

6 ИП и физические лица печать не проставляют.

Заявление может быть подано как на бумажном носителе (по почте, нарочным или лично руко-водителем или иным представителем плательщика), так и в виде электронного документа (п. 12 ст. 60 НК).

Вынесение решения о зачете (возврате)

Возврат излишне уплаченной суммы налога производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи бюджетной организацией заявления о возврате (п. 9 ст. 60 НК).

Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета принимается не позднее 5 рабочих дней со дня подачи бюджетной организацией заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога (при подаче такого заявления по установленному формату в виде электронного документа – со дня передачи подтверждения, указанного в части второй п. 12 ст. 60 НК) (п. 6 ст. 60 НК).

Решение об отказе в проведении возврата принимается не позднее одного месяца со дня подачи бюджетной организацией заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога (при подаче такого заявления по установленному формату в виде электронного документа – со дня передачи подтверждения, указанного в части второй п. 12 ст. 60 НК) (п. 9 ст. 60 НК).

Налоговый орган при получении заявления о зачете либо возврате излишне уплаченной суммы налога по установленному формату в виде электронного документа передает бюджетной организацией соответствующее подтверждение по установленному формату в виде электронного документа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения такого заявления (п. 12 ст. 60 НК).

 

Пример

По состоянию на 20.03.2017 бюджетная организация имеет переплату по налогу на недвижимость. Ею направлено по почте в налоговый орган заявление о возврате переплаты по указанному налогу. Заявление получено и зарегистрировано налоговым органом 22.03.2017. Налоговый орган обязан рассмотреть заявление и вынести по нему решение в период с 22.03.2017 по 21.04.2017.

О принятом решении налоговый орган ставит в известность плательщика, направив ему сообщение по форме, установленной приложениями 21 или 23 к постановлению № 14 (подп. 1.20 постановления № 14).

 

Пример

Бюджетная организация имеет переплату по налогу на недвижимость за IV квартал 2016 г. Ею направлено 20.01.2017 в налоговый орган по месту постановки на учет заявление о зачете в виде электронного документа. В этот же день заявление получено инспекцией, зарегистрировано, направлено подтверждение web-портала МНС
(www.nalog.gov.by) о приеме заявления. Заявление рассматривается, и по нему налоговым органом выносится решение в срок с 20 по 26 января 2017 г.

Зачет или возврат переплаты осуществляется в той же валюте, в которой предусмотрена уплата соответствующего налога, сбора, пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях (п. 10 ст. 60 НК).
В случае принятия решения об отказе в зачете (возврате) оно может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (ст. 85, п. 1 ст. 86 НК).

Если налоговый орган нарушил установленный для возврата месячный срок, переплата возвращается плательщику с начисленными на нее процентами (часть третья п. 9 ст. 60 НК).

Нина Балцевич, экономист

Остались вопросы по этому материалу? Задать вопрос