Бюджетные организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность, вправе применять упрощенную систему налогообложения (далее – УСН). Законом Республики Беларусь от 30.12.2015 № 343-З "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по вопросам предпринимательской деятельности и налогообложения" в Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее – НК) внесены изменения и дополнения, касающиеся порядка исчисления и уплаты налога при УСН субъектами хозяйствования. Основные изменения, которые должна знать бюджетная организация, рассмотрены далее.
Определение объекта налогообложения
Согласно п. 2 ст. 288 НК в валовую выручку для целей исчисления налога при УСН в 2016 г. не включаются суммы возмещаемых ссудодателю при передаче имущества в безвозмездное пользование расходов, связанных с имуществом, переданным в такое пользование, возникающих в связи с приобретением коммунальных услуг и других услуг по содержанию и эксплуатации этого имущества, а также расходов, обязанность возмещения ссудодателю которых предусмотрена Указом Президента Республики Беларусь от 29.03.2012 № 150 "О некоторых вопросах аренды и безвозмездного пользования имуществом" (далее – Указ № 150) (за исключением сумм расходов, которые относятся к работам (услугам), выполненным (оказанным) ссудодателем) (абзац четырнадцатый части пятой п. 2 ст. 288 НК).
Бюджетной организацией, применяющей УСН в части внебюджетной деятельности, находящееся в государственной собственности имущество в рамках внебюджетной деятельности передается в безвозмездное пользование другой организации (ссудополучателю). Согласно Указу № 150 ссудополучатель возмещает бюджетной организации налог на недвижимость, земельный налог, стоимость коммунальных услуг, приобретенных ею у сторонних организаций.
У бюджетной организации возмещаемые суммы не включаются в налоговую базу налога при УСН.
Ставки налога при УСН
С 01.01.2016 устанавливается новая ставка налога при УСН в размере 16 % в отношении внереализационных доходов, указанных в подп. 3.8 п. 3 ст. 128 НК, т.е. в отношении стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), имущественных прав, иных активов, сумм безвозмездно полученных денежных средств.
Бюджетной организацией, применяющей УСН в части внебюджетной деятельности, от коммерческой организации в рамках внебюджетной деятельности безвозмездно получены денежные средства. В договоре на предоставление безвозмездной (спонсорской) помощи указано их целевое назначение.
У бюджетных организаций в состав внереализационных доходов не включаются суммы безвозмездно полученных денежных средств при условии использования этих денежных средств по целевому назначению, а в случае, если целевое назначение передающей стороной не определено, – на выполнение задач, определенных уставами и (или) учредительными договорами бюджетных организаций (подп. 4.2.3 п. 4 ст. 128 НК).
В случае если безвозмездно полученные в рамках внебюджетной деятельности денежные средства будут использованы бюджетной организацией не по целевому назначению, они подлежат включению ею в налоговую базу налога при УСН в составе внереализационных расходов и будут облагаться налогом при УСН по ставке 16 %.
Порядок ведения учета
Организации, применявшие в 2015 г. общий порядок налогообложения и перешедшие с 01.01.2016 на УСН, вправе с начала 2016 г. вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН (далее – книга учета доходов и расходов), при условии, что по итогам 2015 г. критерии средней численности работников и (или) валовой выручки, установленные п. 1 ст. 290 НК для ведения учета в книге учета доходов и расходов, не превышены. В частности, численность работников организации должна быть в среднем за 2015 г. не более 15 человек, валовая выручка нарастающим итогом с начала года – не более 4,1 млрд бел. руб.
Бюджетная организация в 2015 г. применяла общий порядок налогообложения, с 01.01.2016 применяет УСН в части внебюджетной деятельности. По итогам 2015 г. средняя численность работников организации составила 10 человек, валовая выручка – 1,8 млрд руб.
С 01.01.2016 организация вправе перейти на ведение учета в книге учета доходов и расходов, так как ею не превышены критерии валовой выручки и средней численности работников за 2015 г., установленные п. 1 ст. 290 НК для ведения учета в книге учета доходов и расходов.
Виктория Прохорова, экономист
220015, г.Минск, ул. Будславская 23, корп. 3
УНП 191260683
Подписка на самые актуальные новости
