При наличии в организации профсоюза возникают вопросы, связанные с налогообложением подарков, выданных работникам профсоюзной организацией. Некоторые из них рассмотрим далее.
Профсоюзная организация получила подарки от организации в счет отчислений, предусмотренных коллективным договором на культурно-массовые мероприятия, в размере не менее 0,15 % от фонда заработной платы. Подарки переданы работникам организации (членам и не членам профсоюза).
Вопрос: Является ли такая передача подарков работникам объектом обложения НДС?
Ответ: Да, является.
Обороты по безвозмездной передаче товаров признаются объектом налогообложения НДС (подп. 1.1.3 ст. 93 НК).
Подпунктом 2.8 ст. 93 НК установлено, что объектом налогообложения НДС не признается передача членам некоммерческих организаций товаров, приобретенных за счет членских взносов.
В рассматриваемом случае при вручении работникам (членам и не членам профсоюза) подарков, приобретенных не за счет членских взносов, а за счет других источников, возникает обязанность по исчислению НДС и сохраняется право на вычет сумм "входного" НДС (п. 15 и подп. 22.5 ст. 107 НК).
Источники, порядок формирования и использования средств профсоюзного бюджета определяются уставами профсоюзов (ст. 27 Закона от 22.04.1992 № 1605-ХП "О профессиональных союзах"). Формирование денежных средств общественного объединения осуществляется из:
- вступительных и членских взносов (если их уплата предусмотрена уставом общественного объединения, союза);
- поступлений от проводимых в уставных целях лекций, выставок, спортивных и других мероприятий;
- доходов от предпринимательской деятельности посредством образования коммерческих организаций и (или) участия в них;
- добровольных пожертвований;
- иных источников, не запрещенных законодательством. К иным источникам относятся отчисления организациями средств от фонда оплаты труда для проведения культурно-массовых и спортивных мероприятий, а также другие средства (ст. 21 Закона от 04.10.1994 № 3254-ХП "Об общественных объединениях").
Профсоюзной организацией за счет членских взносов приобретены подарки, которые вручены работникам организации – членам профсоюза.
Вопрос: Каков порядок исчисления НДС в этом случае?
Ответ: Объектом обложения НДС не признается передача работникам – членам профсоюза подарков, приобретенных за счет членских взносов (подп. 2.8 ст. 93 НК). При приобретении подарков профсоюзная организация относит "входной" НДС на увеличение их стоимости (п. 4 ст. 106 НК).
Вопрос: Облагаются ли подарки, выданные членам профсоюзной организацией, подоходным налогом с физических лиц?
Ответ: Нет, если в течение налогового периода стоимость подарка с учетом иных выплат, предусмотренных подп. 1.26 п. 1 ст. 163 НК, не превышает 299 бел. руб.
Подпунктом 1.26 ст. 163 НК установлено, что доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, доходы (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 НК), в размере, не превышающем 299 бел. руб., от каждой профсоюзной организации в течение налогового периода освобождаются от подоходного налога.
Глеб Москвин, экономист
220015, г.Минск, ул. Будславская 23, корп. 3
УНП 191260683
Подписка на самые актуальные новости
