Бюджет
Отдаем работнику полностью самортизированный компьютер
Опубликовано: 01.03.2017 09:24
Обновлено: 01.03.2017 09:24

Ситуация: По состоянию на 1 января 2017 г. у бюджетной организации числится полностью самортизированный компьютер, приобретенный за счет внебюджетных средств в части сумм превышения доходов над расходами, оставшихся в ее распоряжении. Первоначальная стоимость компьютера составляет 482,40 руб. Согласно технической документации на компьютер в нем содержится 0,6 г золота и 0,5 г платины.

Отчетным периодом по НДС выбран календарный квартал.

Вопросы:

  1. По какой стоимости можно передать компьютер своему работнику?
  2. Какие налоги необходимо исчислить в указанной ситуации?
  3. Какие бухгалтерские записи следует составить в данной ситуации?

      1. Стоимость имущества, содержащего драгоценные металлы (драгоценные камни), при его передаче или реализации, за исключением случаев отгрузки на переработку лома и отходов драгоценных металлов, должна быть не ниже стоимости содержащихся в нем драгоценных металлов (драгоценных камней), определенной по расчетным ценам на первое число месяца передачи (реализации) (п. 22 Инструкции о порядке использования, учета и хранения драгоценных металлов и драгоценных камней, утвержденной постановлением Минфина от 15.03.2004 № 34 (далее – Инструкция № 34)).

Расчетная цена – цена на драгоценные металлы (кроме драгоценных металлов, используемых при осуществлении банковских операций), принимаемые в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь, формируется, утверждается Минфином и размещается в первый рабочий день месяца на сайте Минфина (п. 2 Инструкции № 34).

Так, с 1 февраля 2017 г. расчетная цена за 1 г составляет:

  • 71,02 руб. – золото;
  • 58,50 руб. – платина.

Таким образом, полностью самортизированный компьютер может быть реализован работнику в феврале 2017 г. по цене не ниже 71,86 руб. (0,6 Ч 71,02 + 0,5 Ч 58,50).

  1. Обороты по реализации основных средств своим работникам признаются объектом налогообложения НДС (подп. 1.1.3 ст. 93 НК).

При этом налоговая база НДС определяется исходя из цены реализации (подп. 1.1 ст. 98, п. 3 ст. 97 НК).

Сумма исчисленного НДС при реализации компьютера по номинальной цене составит 11,98 руб. (71,86 Ч 20 / 120).

В отношении данного компьютера по итогам отчетного периода по НДС нужно создать ЭСЧФ и направить на Портал не позднее 5-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, т.е. не позднее 5 апреля 2017 г. (п. 8 ст. 1061 НК).

При исчислении налога на прибыль прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемые из выручки, и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств (п. 2 ст. 127 НК).

Таким образом, при реализации компьютера по номинальной цене:

  • прибыль составит 59,88 руб. (71,86 – 11,98);
  • налог на прибыль составит 10,78 руб. (59,88 Ч 18 %).
  1. При выбытии полностью самортизированных основных средств их первоначальная стоимость отражается по дебету субсчета 020 "Амортизация основных средств" и кредиту субсчетов счета 01 "Основные средства" (п. 22 Инструкции по бухгалтерскому учету основных средств в бюджетных организациях, утвержденной постановлением Минфина от 31.10.2012 № 60).

В изложенной ситуации в учете следует составить следующие бухгалтерские записи:

Содержание операции

Корреспонденция субсчетов

Сумма, руб.

дебет

кредит

Отражено выбытие компьютера, начисленная амортизация которого составляет 100 % (списание полностью самортизированного компьютера)

020

013

482,40

 

Отражена выручка от реализации

178

237, 280

71,86

Отражена сумма НДС, исчисленного из выручки от реализации компьютера

237, 280

173

11,98

Владимир Кулаженко, экономист

Получите доступ к закрытым разделам

Оформите демо-доступ к следующим закрытым разделам:

• Бератор

Практическое руководство по всем участкам работы бухгалтера

• Сервисы

Калькуляторы, расчеты, формы документов, тесты, помощники, справочники

• Законодательство

Обновляемая база НПА Республики Беларусь

• Ответы на ваши вопросы

Большой архив ответов на интересные вопросы ваших коллег

Заполните форму

электронная почта обязательна
необходимо ввести пароль
необходимо ввести номер мобильного телефона