Суть изменений

Нормы, действовавшие в 2015 г.

Нормы, действующие в 2016 г.

1

2

3

Общая часть НК

Исключена возможность уплаты налогов в иностранной валюте

В соответствии с п. 2 ст. 46 НК уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке, если иное не установлено НК или иными законодательными актами, а также таможенным законодательством Таможенного союза:

в белорусских рублях

или в иностранной валюте

–

Порядок изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней перенесен в НК

Порядок изменения установленного законодательством срока уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, за исключением налогов, сборов (пошлин), взимаемых таможенными органами установлен

в Указе Президента Республики Беларусь от 28.03.06 № 182 "О совершенствовании правового регулирования порядка оказания государственной поддержки юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям"

в главе 4¹ НК

Расширен круг организаций, обязанных представлять налоговые декларации (расчеты) (далее – декларация) в электронном виде

Согласно п. 4 ст. 63 НК декларации по установленным форматам в виде электронного документа представляют:

плательщики НДС;

плательщики, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает

50 человек

15 человек

У организаций, обязанных представлять декларации в электронном виде, не будут приниматься декларации на бумажном носителе, т.е. при представлении декларации на бумажном носителе будут приниматься меры административной ответственности

–

При представлении плательщиками, обязанными согласно п. 4 ст. 63 представлять декларации в электронном виде, декларации на бумажном носителе такая декларация не считается представленной

Для организаций, обязанных представлять декларации в электронном виде, установлена обязанность представлять годовую финансовую отчетность в электронном виде

–

Плательщики, обязанные согласно п. 4 ст. 63 НК представлять декларации в электронном виде, представляют годовую финансовую отчетность по установленным форматам в виде электронного документа. Форматы отчетности в виде электронного документа устанавливаются МНС (подп. 1.4 п. 1 ст. 22 НК)

Налоговым органам предоставлено право начислять пени по подоходному налогу при проведении камеральных проверок

С учетом п. 1 ст. 78 НК налоговые органы начисляют пени по подоходному налогу при проведении:

выездных проверок;

–

камеральных проверок

Уменьшена продолжительность проведения наблюдения хронометражным методом

Согласно п. 3 ст. 78³ НК минимальная продолжительность наблюдения хронометражным методом в каждом из обслуживающих объектов составляет

10 последовательных дней его функционирования

7 последовательных дней его функционирования

Особенная часть НК

НДС

С 01.07.2016 вводятся электронные счета-фактуры по НДС

–

В главе 12 НК определены правовые основы порядка движения электронных счетов-фактур и исчисления НДС с их участием

Изменен момент фактической реализации в отношении отдельных услуг (ст. 100 НК)

Днем оказания санаторно-курортных и оздоровительных услуг, предоставляемых санаторно-курортными и оздоровительными организациями (их обособленными подразделениями) признается по выбору:

день передачи путевки;

последний день срока действия путевки (п. 1 ст. 100 НК)

день передачи путевки;

последний день срока действия путевки;

последний день отчетного периода, в котором начато действие путевки (в части дней ее действия, приходящихся на этот отчетный период);

последний день срока действия путевки (в части дней действия путевки, приходящихся на отчетный период, в котором прекращается ее действие) (п. 1 ст. 100 НК)

Днем оказания инжиниринговых услуг признается

последний день месяца оказания услуг, а в случае неподписания заказчиком актов оказанных услуг за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, – день подписания заказчиком актов оказанных услуг (п. 7 ст. 100 НК)

дата передачи оказанных услуг в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные документы). При неподписании заказчиком приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов за отчетный месяц (квартал) до 20-го числа (включительно) месяца (квартала), следующего за отчетным, днем оказания услуг признается день составления приемо-сдаточных актов и (или) других аналогичных документов

Моментом сдачи (передачи) объекта (предмета) в аренду (финансовую аренду (лизинг)) признается последний день установленного договором каждого периода, к которому относится арендная плата (лизинговый платеж) по такой сдаче (передаче), но не ранее даты фактической передачи объекта аренды (предмета лизинга) арендатору (лизингополучателю)

–

В случае, если договором не установлен конкретный период, к которому относится арендная плата, моментом сдачи объекта в аренду признается последний день каждого месяца в течение установленного договором срока аренды и день завершения срока аренды, приходящийся на последний месяц установленного договором срока аренды (если срок аренды завершается не в последний день последнего месяца срока аренды) (п. 11 ст. 100 НК)

Налог на прибыль

Отдельные виды убытков исключены из расчета валовой прибыли для целей налогообложения

Убытки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, прибыль от реализации которых в соответствии со ст. 126 НК и иными законодательными актами не является объектом налогообложения налогом на прибыль, при налогообложении

–

не учитываются (п. 4² ст. 126 НК)

Отменены отдельные налоговые льготы

От налогообложения налогом на прибыль освобождается

прибыль организаций от реализации производимой ими продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), пчеловодства, животноводства и рыбоводства (подп. 1.6 п. 1 ст. 140 НК)

Подп. 1.6 исключен из п. 1 ст. 140 НК

Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 %, уплачивают налог на прибыль по ставке 10 % (п. 2 ст. 142 НК)

П. 2 исключен из ст. 142 НК

Курсовые разницы в части иностранной безвозмездной помощи не включаются в состав внереализационных доходов (расходов)

Согласно подп. 3.17 п. 3 ст. 128 и подп. 3.24 п. 3 ст. 129 НК курсовые разницы, возникающие у получателей иностранной безвозмездной помощи при пересчете в белорусские рубли стоимости активов и обязательств, связанных с получением и использованием иностранной безвозмездной помощи, выраженных в иностранной валюте, при целевом использовании иностранной безвозмездной помощи, в состав внереализационных доходов (расходов)

–

не включаются

Уточнен перечень затрат, не учитываемых при налогообложении

При налогообложении не учитываются:

вознаграждения по итогам работы за год;

–

выплаты, носящие характер вознаграждения по итогам работы за год

Введено дополнительное ограничение на применение инвестиционного вычета (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК)

Плательщик не имеет права на применение инвестиционного вычета по основным средствам,

–

первоначальная стоимость которых сформирована (полностью или частично) за счет безвозмездно принятых затрат, произведенных при создании объектов

Подоходный налог с физических лиц

Конкретизировано, что оплата произведенных командированным работником расходов по проезду на автомобилях-такси облагается подоходным налогом

С учетом подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК оплата произведенных командированным работником расходов по проезду на автомобилях-такси не освобождается от подоходного налога

Данный подход применялся на основании разъяснений налоговых органов

Установлена прямая норма в подп. 1.3 п. 1 ст. 163 НК, согласно которой освобождение не распространяется на такие выплаты

Изменения в налоговых льготах

Освобождаются от подоходного налога доходы:

–

в виде грантов Президента Республики Беларусь в науке, образовании, здравоохранении, культуре (подп. 1.44¹ п. 1 ст. 163 НК);

в виде оплаты труда, начисленные в связи с проведением республиканского субботника (подп. 1.48 п. 1 ст. 163 НК)

начисленные за день проведения республиканского субботника и перечисленные нанимателями в установленном порядке (подп. 1.48 п. 1 ст. 163 НК)

Увеличены пределы льготируемых доходов

Ст. 163 НК установлены следующие пределы льготируемых доходов:

стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций и (или) белорусских индивидуальных предпринимателей:

5 540 000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;

6 280 000 руб. на каждого ребенка от каждого источника в течение налогового периода;

не являющихся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей доходы, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.10¹ п. 1 ст. 163 НК), получаемые от:

организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у индивидуальных предпринимателей:

13 190 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода;

14 940 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода;

иных организаций и индивидуальных предпринимателей:

870 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода;

990 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода;

в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях и у этих индивидуальных предпринимателей:

16 000 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода

18 130 000 руб. от каждого источника в течение налогового периода

Увеличены размеры налоговых вычетов

Ст. 164, 165 НК установлены следующие размеры налоговых вычетов:

при низких доходах:

730 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 4 420 000 руб. в месяц;

830 000 руб. в месяц при получении дохода, подлежащего налогообложению, в сумме, не превышающей 5 010 000 руб. в месяц;

на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца:

210 000 руб. в месяц;

240 000 руб. в месяц;

вдове (вдовцу), одинокому родителю, приемному родителю, опекуну или попечителю на ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца;

родителям, имеющим 2 и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет:

410 000 руб. на каждого ребенка в месяц;

460 000 руб. на каждого ребенка в месяц;

для отдельных категорий плательщиков, перечисленных в подп. 1.3 п. 1 ст. 164 НК, в частности, ликвидаторов последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС, физических лиц – инвалидов I и II группы, инвалидов с детства, детей-инвалидов в возрасте до 18 лет и др.:

1 030 000 руб. в месяц;

1 170 000 руб. в месяц;

суммы, уплаченной плательщиком страховым организациям Республики Беларусь в качестве страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет, а также по договорам добровольного страхования медицинских расходов в сумме, не превышающей:

16 000 000 руб. в течение налогового периода

18 130 000 руб. в течение налогового периода

Из расходов, на которые предусмотрен имущественный налоговый вычет, исключены расходы по внутренней отделке жилья, изначально предусмотренные договором на строительство, от выполнения которой гражданин отказался

Расходы на работы (в т.ч. расходы на приобретение материалов), связанные с внутренней отделкой (оклейкой обоями, окраской, облицовкой) одноквартирного жилого дома или квартиры, а также расходы на покрытие полов, установку дверных блоков в межкомнатных перегородках, сантехнических приборов и оборудования (кроме унитазов, приборов учета воды и газа), электрических плит принимаются к вычету в размере стоимости таких работ, определенной договором, на основании которого осуществлено строительство жилого дома или квартиры, и от выполнения которых физические лица отказались в установленном законодательством порядке (часть тринадцатая подп. 1.1 п. 1 ст. 166 НК)

Часть исключена

Налог на недвижимость

Продлена льгота для научных организаций и научно-технологических парков (подп. 1.23 п. 1 ст. 186 НК)

Освобождаются от налога на недвижимость капитальные строения (здания, сооружения), их части научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий

до 01.01.2016

до 01.01.2020

Изменен порядок отражения налога на недвижимость в налоговом учете (ст. 190 НК)

Бюджетными организациями в случае признания их плательщиками суммы налога на недвижимость включаются

в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении

в состав внереализационных расходов

Земельный налог

Продлена льгота для научных организаций и научно-технологических парков (подп. 1.31 п. 1 ст. 194 НК)

Освобождаются от земельного налога земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий

до 01.01.2016

до 01.01.2020

Изменен порядок отражения земельного налога в налоговом учете (ст. 203 НК)

Бюджетные организации в случае сдачи в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование капитальных строений (зданий, сооружений), их частей, машино-мест суммы земельного налога включают

в состав затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью

в состав внереализационных расходов