Бюджет
Руководство пользователя
Ответы на часто задаваемые вопросы (FAQ)
НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС И ЭСЧФ – НОВШЕСТВА 2021 ГОДА
Опубликовано: 27.04.2021 16:28 - 207 просмотров

ИЗМЕНЕНИЯ В ЧАСТИ ПРИМЕНЕНИЯ НУЛЕВОЙ СТАВКИ НДС

В перечень данных, подлежащих указанию в реестре электронных таможенных деклараций на товары, для цели применения ставки НДС 0 % при экспорте товаров за пределы ЕАЭС при декларировании товаров в виде электронного документа, добавлены номера деклараций на товары для экспресс-грузов и дата выпуска товаров (подп. 1.3 ст. 123 НК).

В 2020 г. такой перечень содержал:

  • номера электронных таможенных деклараций;
  • код таможенной процедуры;
  • даты разрешения на убытие товара за пределы таможенной территории ЕАЭС;
  • суммы оборота по реализации товаров.

ИЗМЕНЕНИЯ В ЧАСТИ ЭСЧФ

С 2021 г. ЭСЧФ является обязательным для плательщиков, обязанных информировать налоговый орган о совершенных ими сделках, подлежащих контролю по п. 1 ст. 97 НК (подп. 2.7 ст. 131 НК).

Срок для направления такого ЭСЧФ на Портал установлен не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, на который приходится указанная в нем дата совершения операции.

В качестве даты совершения операции принимается:

для приобретенных (ввезенных) объектов – дата принятия их к бухгалтерскому учету;

для отгруженных объектов – дата отражения выручки от их реализации по ст. 168 НК (подп. 231 ст. 131 НК).

 С 2021 г. введен отличный от общего срок для создания ЭСЧФ для отдельных операций:

оборотов по возмещению, не признаваемых объектами обложения НДС по подп. 2.12 и (или) 2.20.2 ст. 115 НК, и передачи налоговых вычетов по подп. 25.1 и 25.2 ст. 133 НК – не ранее дня передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) и не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых товаров (работ, услуг), имущественных прав (налоговых вычетов) (п. 5 ст. 131 НК);

по анализируемым сделкам для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций в отношении операций, освобождаемых от НДС по подп. 1.37 ст. 118 НК, – итоговый ЭСЧФ за месяц в рамках одного получателя (поставщика) в разрезе наименований сделок не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, за который составляется ЭСЧФ (подп. 231 ст. 131 НК).

Из перечня случаев, в которых ЭСЧФ направляется на Портал без выставления покупателю, исключена реализация работ, услуг, имущественных прав покупателям, с которыми имеется письменное согласие о том, что ЭСЧФ по приобретенным ими объектам не выставляются в их адрес (подп. 8.5 ст. 131 НК в редакции 2020 г.).

С 2021 г. расширен перечень операций, включаемых в итоговый ЭСЧФ.

В 2020 г. при реализации объектов (в т. ч. с применением расчетной ставки НДС) покупателям – физическим лицам Республики Беларусь, не являющимся ИП, плательщиком по итогам отчетного периода создается один итоговый ЭСЧФ, который направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (подп. 8.8 и 8.9 ст. 131 НК).

С 2021 г. в такой итоговый ЭСЧФ включается:

реализация объектов физическим лицам других государств;

уменьшение (увеличение) стоимости товаров (работ, услуг):

при увеличении (уменьшении) налоговой базы по абзацу второму части второй п. 8,части второй п. 9 ст. 120 НК;

при увеличении налоговой базы по п. 4 ст. 120 НК.

В итоговом ЭСЧФ суммы увеличения и уменьшения налоговой базы по п. 4, абзацу второму части второй п. 8, части второй п. 9 ст. 120 НК должны показываться отдельными строками (абзацы четвертый и пятый части первой п. 12 ст. 131 НК).

Остались вопросы по этому материалу? Задать вопрос