Несоблюдение порядка ведения кассовых операций: нарушение по части первой ст. 11.7 КоАП

В соответствии с п. 22 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка от 29.03.2011 № 107 (далее – Инструкция № 107) кассовые операции по приему и выдаче наличных денег оформляются по формам документов, установленным законодательством.

В соответствии с подп. 1.1 Постановления Минфина от 29.03.2010 № 38 "Об установлении типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций и Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций" (далее – постановление № 38) установлены типовые формы первичных учетных документов по оформлению кассовых операций: КО-1 "Приходный кассовый ордер" согласно приложению 1; КО-1в "Приходный кассовый ордер" согласно приложению 2; КО-2 "Расходный кассовый ордер" согласно приложению 3; КО-2в "Расходный кассовый ордер" согласно приложению 4.

Выдача наличных денег из касс юридических лиц, подразделений, ИП, привлекающих для осуществления предпринимательской деятельности физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, производится:

• по расходному кассовому ордеру формы КО-2 согласно приложению 3 к постановлению № 38;
• по платежной ведомости с приложением расходного кассового ордера на общую сумму наличных денег, выплаченных по платежной ведомости (ведомостям), без составления расходного кассового ордера на каждого получателя (часть первая п. 27 Инструкции № 107).

Расходные кассовые ордера и другие документы установленных форм заполняются в порядке, установленном законодательством (часть четвертая п. 27 Инструкции № 107).

Расходные кассовые ордера форм КО-2, КО-2в заполняются при выдаче из кассы наличных денег соответственно в белорусских рублях и иностранной валюте. В строке "Основание" указывается основание выдачи наличных денег. В строке "Приложение" перечисляются прилагаемые документы (при их наличии). В строке "Предъявлен документ" указываются данные о документе, удостоверяющем (подтверждающем) личность физического лица, которое получает наличные деньги (п. 5 Инструкции по заполнению типовых форм первичных учетных документов по оформлению кассовых операций, утвержденной постановлением № 38 (далее – Инструкция № 38)).

При получении приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей кассир обязан проверить:

• наличие на приходном кассовом ордере подписи главного бухгалтера или лица, уполномоченного руководителем юридического лица;
• наличие на расходном кассовом ордере, платежной ведомости подписей руководителя юридического лица, главного бухгалтера или лиц, ими уполномоченных;
• правильность заполнения в расходном кассовом ордере реквизитов документа, удостоверяющего личность (справки, подтверждающей личность) получателя;
• наличие прилагаемых документов (части первая, вторая п. 48 Инструкции № 107).

В случае несоответствия приходных и расходных кассовых ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру для надлежащего оформления.

Выдача денежных средств под отчет на предстоящие расходы на цели, установленные законодательством, производится как наличными деньгами, так и с использованием корпоративных дебетовых карточек (части первая, третья п. 34 Инструкции № 107).

Юридические лица, подразделения выдают наличные деньги, в т.ч. с использованием корпоративных дебетовых карточек, под отчет на предстоящие расходы на сроки, определяемые руководителем юридического лица, подразделения или лицом, им уполномоченным, ИП, включая день выдачи (получения с корпоративной дебетовой карточки) наличных денег под отчет:

• не более 3 рабочих дней – на расходы, производимые в месте нахождения юридического лица, подразделения, ИП;
• не более 10 рабочих дней – на расходы, производимые вне места нахождения юридического лица, подразделения, ИП;
• до 30 рабочих дней – в сумме, не превышающей размера одной базовой величины, в целом по юридическому лицу, подразделению, у ИП.
• лица, получившие наличные деньги, в т.ч. с использованием корпоративных дебетовых карточек, под отчет на предстоящие расходы, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, представить в бухгалтерскую службу отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные наличные деньги, за исключением отдельных случаев (часть первая п. 35 Инструкции № 107).

Выдача наличных денег под отчет производится при условии представления полного отчета по ранее выданным суммам, за исключением отдельных случаев (часть вторая п. 36 Инструкции № 107).

Согласно части второй п. 51 Инструкции № 107 в случае принятия решения о ведении кассовой книги подразделением прием и выдача наличных денег оформляются приходными и расходными кассовыми документами в соответствии с данной Инструкцией. Ведение кассовой книги подразделением осуществляется с соблюдением требований части первой п. 51, пп. 52, 53 и 55 Инструкции № 107.

Ведение кассовой книги может осуществляться с помощью программно-технических средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых документов и выведения остатка наличных денег на начало и конец рабочего дня (п. 55 Инструкции № 107). Листы кассовой книги формируются в виде выходной формы "Вкладной лист кассовой книги". Одновременно формируется выходная форма "Отчет кассира". Названные выходные формы составляются на конец рабочего дня и имеют одинаковое содержание.

В последней за месяц (календарный год) выходной форме "Вкладной лист кассовой книги" автоматически печатается общее количество листов кассовой книги за месяц (календарный год).

После получения выходных форм "Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира" кассир обязан проверить правильность составления указанных выходных форм, подписать их и передать отчет кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами и другими приходными и расходными документами в бухгалтерскую службу под расписку в выходной форме "Вкладной лист кассовой книги".

Нумерация листов кассовой книги в этих выходных формах осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.

Выходная форма "Вкладной лист кассовой книги" брошюруется в хронологическом порядке в течение года и хранится кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года или по мере необходимости общее количество листов за год заверяется подписями руководителя, главного бухгалтера юридического лица и печатью юридического лица.

Прием выручки в кассу не оформлялся надлежащим документом: нарушение по ст. 12.18 КоАП

Юридические лица вправе принимать наличные денежные средства при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг и осуществлении лотерейной деятельности без применения кассового оборудования и (или) платежных терминалов в случае продажи (за исключением продажи в торговых объектах) продукции животноводства, растениеводства, пчеловодства и рыболовства, оказания платных услуг населению юридическими лицами, осуществляющими деятельность по производству сельскохозяйственной продукции, при этом расчет за реализованную продукцию и оказанные услуги производится наличными денежными средствами непосредственно в кассу юридического лица (подп. 31.19 Положения о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских пластиковых карточек в качестве средства осуществления расчетов на территории Республики Беларусь при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденного постановлением Совмина и Нацбанка от 06.07.2011 № 924/16 (далее – Положение № 924/16)).

Юридические лица, осуществляющие прием наличных денежных средств (в т.ч. авансовых платежей, задатка и денежных средств, принимаемых в качестве залога) при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг без применения кассового оборудования и платежных терминалов в определенных случаях (подп. 31.1–31.3 (если стоимость единицы продаваемого непродовольственного товара составляет либо превышает 3 базовые величины), 31.12, 31.14–31.16, 31.19–31.21 Положения № 924/16), оформляют в соответствии с законодательством каждый факт приема наличных денежных средств документом с определенной степенью защиты, информация об изготовлении и реализации бланка которого включена в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции (п. 32 Положения № 924/16).

К бланкам документов с определенной степенью защиты, информация о которых подлежит включению в электронный банк данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, относятся (согласно перечню, утвержденному постановлением Совмина от 06.07.2011 № 912 "О вопросах создания и ведения электронного банка данных бланков документов и документов с определенной степенью защиты и печатной продукции, признании утратившими силу некоторых постановлений Совета министров Республики Беларусь" (далее – постановление № 912)):

• квитанция о приеме наличных денежных средств при продаже товаров (выполнении работ, оказании услуг) без применения кассовых суммирующих аппаратов и (или) специальных компьютерных систем и платежных терминалов;
• приходный кассовый ордер;
• товарно-транспортная накладная;
• товарная накладная;
• счет-справка.

Превышение предельно допустимого размера расчетов наличными: нарушение по части первой ст. 12.19 КоАП

Организация, ее обособленное подразделение независимо от наличия у него текущего (расчетного) банковского счета осуществляет расчеты наличными деньгами с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП на территории Республики Беларусь, в т.ч. путем внесения наличных денег непосредственно в кассы банков с последующим зачислением их на текущие (расчетные) банковские счета получателей, в общей сумме не более 100 базовых величин на протяжении одного дня (далее – предельно допустимый размер расчетов), за исключением отдельных случаев, установленных Инструкцией № 107 (п. 69 Инструкции № 107).

При этом для юридических лиц, их обособленных подразделений, в фактический размер расчетов включаются, в т.ч., суммы всех проведенных юридическими лицами, их обособленными подразделениями операций:

• по приему наличных денег от других юридических лиц, их обособленных подразделений, ИП;
• по расчетам наличными деньгами с другими юридическими лицами, их обособленными подразделениями, ИП (п. 74 Инструкции № 107).

Платежи вне очереди проведены в размере, превышающем установленный предел: нарушение по части второй ст. 12.19 КоАП

При осуществлении платежей с текущих (расчетных) счетов в белорусских рублях юридические лица, их обособленные подразделения и ИП обязаны соблюдать очередность, в т.ч. вне очереди производить платежи в счет:

погашения задолженности по выплате заработной платы в суммах, соответствующих 1,5 размера бюджета прожиточного минимума для трудоспособного населения, скорректированного в период между утверждениями его размеров на индекс потребительских цен на каждого работника с учетом коэффициентов повышения тарифных ставок рабочих в установленном порядке исходя из списочной численности работников, и размеру оплаты отпусков;

выплаты страховых взносов на эти суммы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязательных страховых взносов, взносов на профессиональное пенсионное страхование на эти суммы в бюджет ФСЗН;

выходных пособий, алиментов, пособий по государственному социальному страхованию;

подоходного налога, исчисленного из указанных сумм доходов, подлежащих налогообложению (абзац третий подп. 2.1 Порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, утвержденного Указом от 29.06.2000 № 359 (далее – Порядок № 359)).

Александр Денисевич, начальник управления правового обеспечения
контрольной деятельности КГК