В представленной статье подробно рассмотрены изменения, внесенные в порядок исчисления организациями (налоговыми агентами) подоходного налога в 2017 г. Законом от 18.10.2016 № 432-З "О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь".
Необлагаемые пределы доходов увеличены
Виды отдельных доходов, получаемых физическими лицами, по которым изменены установленные ст. 163 НК необлагаемые пределы, приведены в таблице 1.
Таблица 1
| Вид дохода
| Подпункт п. 1 ст. 163 НК
| Размер необлагаемого дохода в течение налогового периода, руб. | |
| 2016 г. | 2017 г. | ||
| Стоимость путевок в санаторно-курортные и оздоровительные организации Республики Беларусь, приобретенных для детей в возрасте до 18 лет и оплаченных (возмещенных) за счет средств белорусских организаций на каждого ребенка от каждого источника | 1.101
| 628
| 705
|
Пример Организация в январе 2017 г. приобрела для детей своего сотрудника (одному ребенку 10 лет, второму – 15 лет) две путевки в санаторий Республики Беларусь, стоимость каждой путевки составила 640 руб. Стоимость оплаченных организацией путевок освобождается от обложения подоходным налогом | |||
| Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 ст. 163 НК), получаемые от: · организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, от каждого источника; · иных организаций, за исключением доходов, указанных в подп. 1.26 ст. 163 НК, от каждого источника | 1.19
| 1494
99 | 1678
111 |
| Доходы в виде оплаты страховых услуг страховых организаций Республики Беларусь, в т.ч. по договорам добровольного страхования жизни, дополнительной пенсии, медицинских расходов, получаемые от организаций, являющихся местом основной работы (службы, учебы), в т.ч. пенсионерами, ранее работавшими в этих организациях, от каждого источника | 1.191
| 1813
| 2874
|
| Безвозмездная (спонсорская) помощь в денежной и (или) натуральной формах, поступившие на благотворительные счет банка Республики Беларусь пожертвования, получаемые инвалидами, несовершеннолетними детьми-сиротами и детьми, оставшимися без попечения родителей, в сумме от всех источников | 1.21
| 9886
| 11 102
|
| Доходы, не являющиеся вознаграждениями за выполнение трудовых или иных обязанностей (за исключением доходов, указанных в подп. 1.191 ст. 163 НК), получаемые от профсоюзных организаций членами таких организаций, в т.ч. в виде материальной помощи, подарков и призов, оплаты стоимости путевок (за исключением путевок, указанных в подп. 1.101 ст. 163 НК), от каждой профсоюзной организации | 1.26
| 299
| 336
|
| Пример В январе 2017 г. работником предприятия (является местом основной работы) получен доход в размере 1400 руб., из которого 980 руб. составляет заработная плата, 120 руб. – материальная помощь, 50 руб. – подарок, 250 руб. – оплата страхового взноса страховой организации Республики Беларусь по договору добровольного страхования дополнительной пенсии. Кроме того, профсоюзный комитет выдал работнику абонемент на посещение тренажерного зала стоимостью 300 руб. Освобождаются от обложения подоходным налогом за январь:
стоимость абонемента, выданного профсоюзной организацией, – 300 руб. (не превышает 336 руб.) | |||
Размеры стандартных налоговых вычетов увеличены
Изменившиеся размеры стандартных налоговых вычетов, установленных ст. 164 НК, рассмотрены в таблице 2.
| Виды стандартных налоговых вычетов
| Подпункт п. 1 ст. 164 НК | Размер вычета (в месяц), руб. | ||
| 2016 г. | 2017 г. | |||
| Для работников, получивших в месяц подлежащий налогообложению доход в сумме, не превышающей 563 руб. (в 2016 г. – 501 руб.) | 1.1
| 628
| 93
| |
|
Пример Работник организации в январе 2017 г. получил доход в размере 665 руб., в т.ч. заработную плату в сумме 545 руб., материальная помощь в сумме 120 руб. Учитывая, что подлежащий налогообложению доход составил 545 руб. (665 руб. – 120 руб. (доход, освобождаемый от налогообложения в соответствии с подп. 1.19 ст. 163 НК)), при исчислении подоходного налога предоставляется стандартный налоговый вычет в размере 93 руб. | ||||
| На ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца
| 1.2
| 24
| 27
| |
| На каждого ребенка до 18 лет и (или) каждого иждивенца (если работник является вдовой (вдовцом), одиноким (приемным) родителем, опекуном или попечителем); на каждого ребенка до 18 лет (если работник имеет двух и более детей в возрасте до 18 лет или детей-инвалидов в возрасте до 18 лет) | 46
| 52
| ||
| Плательщики, относящиеся к двум и более категориям, на каждого ребенка и (или) каждого иждивенца вправе применить стандартный налоговый вычет в размере 52 руб. (в 2016 г. – 46 руб.) (п. 2 ст. 164 НК) | ||||
| Пример В семье имеется двое детей: один ребенок в возрасте 10 лет, второй ребенок в возрасте 20 лет обучается в вузе Российской Федерации и получает первое высшее образование в дневной форме обучения. Стандартный налоговый вычет при исчислении подоходного налога предоставляется в размере 27 руб. на ребенка в возрасте до 18 лет и 27 руб. на иждивенца (студента вуза) | ||||
| Пример Работница организации, не состоящая в браке, имеет несовершеннолетнего ребенка, сведения об отце которого записаны в книге записей актов о рождении по указанию матери. По месту основной работы работница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 52 руб. на ребенка как одинокий родитель | ||||
| Пример Работница организации является вдовой, имеет несовершеннолетнего ребенка-инвалида. По месту основной работы работница имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 52 руб. на несовершеннолетнего ребенка-инвалида | ||||
| В 2017 г. уточнен перечень лиц, которые для целей НК признаются иждивенцами. Так, согласно подп. 1.2 ст. 164 НК иждивенцами признаются физические лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста 3 лет или осуществляющие уход за ребенком до достижения им возраста 3 лет | ||||
| Отдельные категории плательщиков | 1.3 | 117 | 131 | |
| Плательщикам, относящимся к двум и более категориям, перечисленным в подп. 1.3 ст. 164 НК, представляется стандартный налоговый вычет в размере 131 руб. (в 2016 г. – 117 руб.) (п. 2 ст. 164 НК) | ||||
Изменен порядок предоставления социального налогового вычета и его размер
С 01.01.2017 социальный налоговый вычет будет предоставляться:
- в сумме, возмещенной налоговому агенту плательщиком за себя, а также за лиц, состоящих с ним в отношениях близкого родства (плательщиком-опекуном (плательщиком-попечителем) за своих подопечных, в т.ч. бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста), страховых взносов белорусским страховым организациям по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенными на срок не менее 3 лет;
- по договорам добровольного страхования медицинских расходов, оплаченных за плательщика (за членов его семьи) налоговым агентом (организацией) (подп. 1.2 ст. 165 НК).
Предел налогового вычета в 2017 г. в течение налогового периода – 2874 руб., в 2016 г. – 1813 руб.
В перечень документов, на основании которых предоставляется указанный социальный налоговый вычет, включены:
- копия страхового полиса (свидетельства, сертификата);
- копия уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования (при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь);
- копия договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа (при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь);
- документы, подтверждающие фактическую оплату (возмещение) страховых взносов.
Пример
Организация (страхователь) в январе 2017 г. заключила со страховой организацией Республики Беларусь (страховщик) договор добровольного страхования медицинских расходов работников организации на 2 года. Согласно условиям договора организация оплатила страховщику страховые взносы. В январе 2017 г. по заявлениям работников суммы страховых взносов, уплаченные организацией страховщику, удерживаются из их заработной платы. По месту основной работы при представлении установленных законодательством документов работники организации имеют право на получение социального налогового вычета в сумме возмещаемых страховых взносов.
Пример
Работник организации в январе 2017 г. заключил договор добровольного страхования жизни сроком на 4 года со страховой организацией Республики Беларусь. Согласно условиям договора страховой взнос в сумме 2100 руб. уплачен работником при заключении договора. По месту основной работы при представлении установленных законодательством документов работник имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченного страхового взноса (2100 руб.).
Расширен перечень доходов, которые не облагаются подоходным налогом
С 01.01.2017 установлено, что не признаются объектом налогообложения подоходным налогом следующие доходы:
- в размере стоимости приобретенной организациями питьевой бутилированной воды (подп. 2.5 ст. 153 НК). В 2016 г. указанные доходы не признавались объектом обложения подоходным налогом только в случае приобретения питьевой бутилированной воды для работников организаций;
- в размере стоимости внеочередных медицинских осмотров при ухудшении состояния здоровья работников, оплаченных за счет средств организации, проводимых в порядке, установленном Минздравом по согласованию с Минтруда и соцзащиты (подп. 2.11 ст. 153 НК);
- в размере оплаты (возмещения) нанимателем (поднанимателем), арендатором (субарендатором) стоимости жилищно-коммунальных и (или) иных услуг, если обязанность по оплате таких услуг возложена на нанимателя (поднанимателя), арендатора (субарендатора) соответствующим договором найма (поднайма), аренды (субаренды) жилого и (или) нежилого помещений (подп. 2.162 ст. 153 НК).
Пример
Организация арендовала у физического лица склад. В соответствии с договором аренды организация ежемесячно перечисляет физическому лицу плату за пользование нежилым помещением, а также оплачивает стоимость жилищно-коммунальных услуг. Оплаченная организацией стоимость жилищно-коммунальных услуг не признается объектом налогообложения подоходным налогом;
- единовременное пособие на оздоровление, выплачиваемое из средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь (подп. 1.1 ст. 163 НК);
- денежные премии, выплачиваемые победителям ежегодных соревнований за достижение высоких показателей на уборке урожая зерновых и зернобобовых растений при проведении фестивалей-ярмарок тружеников села "Дажынкi", а также победителям семейного сельскохозяйственного проекта "Властелин села" в размерах, установленных законодательством (подп. 1.201 ст. 163 НК).
Внесены изменения в части налогообложения процентов, полученных по банковским вкладам (депозитам)
С 01.01.2017 нормы НК (подп. 1.25 ст. 163, п. 51 ст. 156, подп. 1.11 ст. 172 НК) приведены в соответствие с Декретом от 11.11.2015 № 7 "О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)".
Кроме того, изменен срок перечисления подоходного налога, исчисленного и удержанного с доходов в виде процентов, полученных плательщиком по банковским вкладам (депозитам).
Согласно п. 9 ст. 175 НК налоговые агенты – банки, находящиеся на территории Республики Беларусь, обязаны перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного подоходного налога с доходов в виде процентов, полученных плательщиками по банковским вкладам (депозитам), по денежным средствам, находящимся на текущем (расчетном) банковском счете, не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выплачены такие доходы. В 2016 г. с указанных доходов подоходный налог перечисляется не позднее дня, следующего за днем фактического получения физическим лицом дохода.
Ольга Лосева, экономист
220015, г.Минск, ул. Будславская 23, корп. 3
УНП 191260683
Подписка на самые актуальные новости
